NOVEDADES 2016

(Última actualización de este documento: 24/05/2017)

 

 

·         Rendimientos de trabajo. Eliminación de la reducción por movilidad geográfica 2014

 

·         Retenciones del Capital mobiliario al 19%

 

·         Capital inmobiliario. Desglose detallado de gastos deducibles.

 

·         Ganancias Patrimoniales. Exención por reinversión en entidades de nueva o reciente creación.

 

·         Intereses indemnizatorios

 

·         Integración y compensación de rentas en la base imponible del ahorro

o   Límite de compensación de rendimientos negativos del capital mobiliario con el saldo positivo de ganancias patrimoniales del ejercicio

o   Límite de compensación de pérdidas patrimoniales del ejercicio con el saldo positivo del capital mobiliario

 

·         Escalas de gravamen

o   Escala estatal  de gravamen de la base general

o   Escalas de gravamen de la base del ahorro

o   Escalas autonómicas de gravamen de la base general

 

·         Deducciones por donativos: incremento del porcentaje de deducción.

 

·         Incremento de la cuota líquida por devolución de la cláusula suelo

 

·         Patrimonio Comunidad Valenciana

 

·         Patrimonio Comunidad de Aragón

 

 

 

 

 

 

Rendimientos del trabajo

Sin perjuicio del incremento de OTROS GASTOS en concepto de movilidad geográfica introducido en el artículo 19.2 de LIRPF, desaparece la reducción por “Movilidad geográfica 2014” contemplada en la disposición transitoria DT 6ª. Este régimen transitorio sólo era válido para el ejercicio 2015, para contribuyentes que hubieran aceptado un trabajo con cambio de domicilio en 2014 y que el año 2015 todavía lo conservaran.

 

En el módulo de trabajo se elimina el campo “Movilidad geográfica 2014 (DT 6ª)”, y se mantiene el de movilidad geográfica del artículo 19.2 para desempleados que aceptaron un puesto en 2015 o 2016 que les haya obligado a cambiar el municipio en que residen.

 

 

 

 

 

RETENCIONES DEL CAPITAL MOBILIARIO AL 19%

 

A partir del 1 de enero de 2016, las retenciones del capital mobiliario pasan a ser del 19% (lo mismo en ganancias por transmisión de fondos de inversión y en arrendamientos de inmuebles urbanos)

 

Se cambia el porcentaje de cálculo automático de retención del 19,5% actual al 19% en los módulos: VC, VM, WM, WD, VR, VB y VX

 

 

 

Capital Inmobiliario. Desglose detallado de gastos deducibles.

Además de los gastos en intereses de financiación, conservación y reparación,  que se limitan al valor del rendimiento inmobiliario, hayotros gastos necesarios para la obtención de los rendimientos” que hasta el año pasado se declaraban en conjunto mediante la descripción de “Otros gastos”. Sin embargo a partir del presente ejercicio exige detallarlo según su origen sea el de la siguiente relación:

 

-          Tributos, recargos y tasas

-          Saldos de dudoso cobro

-          Cantidades devengadas por terceros como consecuencia de Servicios personales.

-          Cantidades destinades a la amortización de bienes inmuebles

-          Cantidades destinades a la amortización de bienes muebles.

-          Otros gastos fiscalmente deducibles.

 

Se han adaptado los módulos FA (“Vivienda arrendada”) y FL (“Local arrendado”) para atender a dicha exigència:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ganancias Patrimoniales. Exención por reinversión en entidades de nueva o reciente creación.

Se declara exenta la ganancia patrimonial que se ponga de manifiesto con ocasión de la transmisión de acciones o participaciones por las que se hubiera practicado la deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación prevista en el artículo 68.1 de la Ley del IRPF (ver pàgina 423 del “Manual practico de Renta y Patrimonio 2016” de la AEAT.

 

Este particular puede informarse mediante un modulo OE (“Ganancias y pérdidas”):

 

 

-          Debe seleccionarse el TIPO “Inversión entidades nueva...”

-          La fecha de venta debe ser posterior al 30/09/2016

-          El importe de la reinversión en entidades de nueva o recinte creación debe informarse en el campo “Reinversión”. Si se indica la totalidad del importe de la venta la ganancia patrimonial sujeta a gravamen serà cer. En el caso de una reinversión parcial la exención serà la que corresponda proporcionalment.

-          Se permite que la totalidad o parte de la reinversión se realice en el plazo de un año. En tal caso debe informarse el importe en la casillaComprometido”.

 

 

Intereses indemnizatorios

Los INTERESES INDEMNIZATORIOS tienen como finalidad resarcir al acreedor por los daños y perjuicios derivados del incumplimiento de una obligación o el retraso en su correcto cumplimiento, tal como ocurre respecto a los intereses por mora en el pago del salario, o por retraso en el pago de una indemnización de responsabilidad civil. Estos intereses, debido a su carácter indemnizatorio, no pueden calificarse como rendimientos del capital mobiliario. En consecuencia, a tenor de lo dispuesto en los artículos 25 y 33.1 del mismo texto legal, han de tributar como ganancia patrimonial. La DGT mantiene como criterio interpretativo reiterado que los intereses indemnizatorios procede integrarlos

(cualquiera que sea el período que abarquen) en la base imponible del ahorro.

 

Estos intereses deben informarse en el campo “Intereses indemnizatorios” del módulo ON, y el importe informado quedará automáticamente reflejado en la casilla 335 de la páginas 10 de la declaración, y quedarán integrados como ganancias patrimoniales de la base del ahorro

 

 

INTEGRACION Y COMPENSACION DE RENTAS EN LA BASE IMPONIBLE DEL AHORRO

 

Cambia un porcentaje. 10% en 2015, 15% en 2016

 

Disposicion adicional duodécima LIRPF.

El porcentaje de compensación entre los saldos a que se refieren las letras a) y b) del

apartado 1 del artículo 49 de esta Ley (35/2006) en los períodos impositivos 2015, 2016 y 2017 será del 10, 15 y 20 por ciento, respectivamente.

 

Letra a) del artículo: Rendimientos del Capital Mobiliario de la base del ahorro

Letra b) del artículo. Resultado de integrar entre si las ganancias y pérdidas patrimoniales de la base del ahorro.

 

Si la suma algebráica de los Rendimientos del Capital Mobiliario de la Base del Ahorro fuera un importe negativo, se podría compensar con el saldo positivo de Ganancias y Pérdidas de la Base del ahorro hasta un máximo del 10% de dicho saldo en 2015, del 15% en 2016 y del 20% en 2017.

 

Si la suma algebráica de Ganancias y Pérdidas de la base del ahorro fuera un importe negativo, se podría compensar con el saldo positivo de los Rendimientos del Capital Mobiliario de la base del ahorro hasta un máximo del 10% de dicho saldo en 2015, del 15% en 2016 y del 20% en 2017.

 

A efectos prácticos 2016:

 

El saldo neto negativo de Rendimientos del Capital Mobiliario de la base del ahorro informado en la casilla 373 de la página 12 del impreso de renta de 2015, se compensaba en la casilla 382 de la misma página con un máximo del 10% del importe indicado en la casilla 370 (“Saldo neto positivo de ganancias y pérdidas del ejercicio a integrar en la base del ahorro”). En 2016 este porcentaje pasa al 15% (*)

 

El saldo neto negativo de Ganancias y Pérdidas de a base del ahorro informado en la casilla 371 de la página 11 del impreso de renta de 2015, se compensaba en la casilla 387 de la página 12 con un máximo del 10% del importe indicado en la casilla 372 (“Saldo neto positivo de rendimientos del capital mobiliario del ejercicio a integrar en la base del ahorr”). En 2016 este porcentaje pasa al 15% (*)

 

(*) En 2017 el porcentaje será del 20%, y a partir de 2018 será del 25%.

 

 

 

 

 

ESCALA DE GRAVAMEN ESTATAL DE LA BASE GENERAL

 

A partir del 1 de enero de 2016 se modifica la escala de gravamen estatal de la base general, que queda tal y como se muestr a continuación  (Artículo 63 1º de LIRPF))

 

Hasta euros

Cuota íntegra

Euros

Resto base liquidable

Hasta euros

Tipo aplicable

Porcentaje

0,00

0,00

12.450,00

9,50

12.450,00

1.182,75

7.750,00

12,00

20.200,00

2.112,75

15.000,00

15,00

35.200,00

4.362,75

24.800,00

18,50

60.000,00

8.950,75

En adelante

22,50

 

 

ESCALA DE GRAVAMEN DE LA BASE DEL AHORRO

 

Se mantienen los porcentajes del tipo estatal y se modifican los del  autonómico (que en 2015 eran el 10, el 11 y el 12 por ciento, respectivamente)

 

Base liquidable

Tipo Estatal

aplicable

Tipo autonómico

aplicable

Tipo Total

Euros

Porcentaje

Porcentaje

Porcentaje

Hasta               6.000,00

9,50

9,50

19,00

Los siguientes  44.000,00

10,50

10,50

 21,00

En adelante

(a partir de 50.000 euros)

11,50

11,50

23,00

(*) Los contribuyentes por IRPF con residencia habitual en el extranjero aplicarán los tipos de gravamen que figuran en la columna “tipo total” para calcular la cuota íntegra del ahorro (art. 66.2).

 

ESCALAS AUTONOMICAS DE LA BASE GENERAL

En 2016 cambian las escalas autonómicas de ANDALUCIA,  ARAGON, CANTABRIA, CASTILLA Y LEON , GALICIA y LA RIOJA

 

ESCALA AUTONOMICA DE ANDALUCIA

CAMBIA

Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos

Artículo 15 quáter. Escala autonómica([16])

Con efectos desde el día 1 de enero de 2016, la escala autonómica aplicable a la base liquidable general será la siguiente:

 

Base liquidable

Hasta euros

Cuota íntegra

Euros

Resto base liquidable

Hasta euros

Tipo aplicable

Porcentaje

0,00

0,00

12.450,00

10,00

12.450,00

1.245,00

7.750,00

12,00

20.200,00

2.175,00

7.800,00

15,00

28.000,00

3.345,00

7.200,00

16,50

35.200,00

4.533,00

14.800,00

19,00

50.000,00

7.345,00

10.000,00

19,50

60.000,00

9.295,00

60.000,00

23,50

120.000,00

23.395,00

en adelante

25,50

 


 

ESCALA AUTONOMICA DE ARAGON

CAMBIA

DECRETO LEGISLATIVO 1/2005, de 26 de septiembre, del Gobierno de Aragón, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos

Artículo 110-1. Escala autonómica del impuesto([17])

La escala autonómica aplicable en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, a partir de 1 de enero de 2016, será la siguiente:

 

B.L. hasta

Cuota íntegra

Resto B.L.

Tipo

0

0

12.450,00

10,00%

12.450,00

1.245,00

7.750,00

12,50%

20.200,00

2.213,75

13.800,00

15,50%

34.000,00

4.352,75

16.000,00

19,00%

50.000,00

7.392,75

10.000,00

21,00%

60.000,00

9.492,75

10.000,00

22,00%

70.000,00

11.692,75

20.000,00

22,50%

90.000,00

16.192,75

40.000,00

23,50%

130.000,00

25.592,75

20.000,00

24,50%

150.000,00

30.492,75

en adelante

25,00%»

 

 

ESCALA AUTONÓMICA DE ASTURIAS

NO CAMBIA

DECRETO LEGISLATIVO 2/2014, DE 22 DE OCTUBRE, POR EL QUE SE APRUEBA EL TEXTO REFUNDIDO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS EN MATERIA DE TRIBUTOS CEDIDOS POR EL ESTADO

(BOPA de 29 de octubre de 2014)

Artículo 2. Escala autonómica aplicable a la base liquidable general([39])

La escala autonómica aplicable a la base liquidable general del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas será la siguiente:

 

Base liquidable

Hasta euros

Cuota íntegra

Euros

Resto base liquidable

Hasta euros

Tipo aplicable

Porcentaje

0,00

12.450,00

10,00

12.450,00

1.245,00

5.257,20

12,00

17.707,20

1.875,86

15.300,00

14,00

33.007,20

4.017,86

20.400,00

18,50

53.407,20

7.791,86

16.592,80

21,50

70.000,00

11.359,32

20.000,00

22,50

90.000,00

15.859,32

85.000,00

25,00

175.000,00

37.109,32

En adelante

25,50.

 


 

ILLES BALEARS

NO CAMBIA

Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado

Artículo 1. Escala autonómica del impuesto aplicable a la base liquidable general([42])

La escala autonómica del impuesto sobre la renta de las personas físicas aplicable a la base liquidable general es la siguiente:

 

 

Base liquidable desde (euros)

Cuota íntegra (euros)

Resto de base liquidable hasta (euros)

Tipo aplicable (%)

0

0

10.000

9,50

10.000

950

8.000

11,75

18.000

1.890

12.000

14,75

30.000

3.660

18.000

17,75

48.000

6.855

22.000

19,25

70.000

11.090

20.000

22

90.000

15.490

30.000

23

120.000

22.390

55.000

24

175.000

35.590

En adelante

25

 


 

CANARIAS

NO CAMBIA

DECRETO Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos

Artículo 18 bis. Escala autonómica([70])

La escala autonómica aplicable a la base liquidable general, a que se refiere el artículo 74.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en redacción dada por la Ley 39/2010, de 22 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2011, será la siguiente:

 

Tramos

Base liquidable

(desde euros)

Cuota íntegra

Resto base liquidable (hasta euros)

Tipo aplicable (%)

1

0

0

12.450,00

9,5

2

12.450,01

1.182,75

5.257,20

12,00

3

17.707,21

1.813,61

15.300,00

14,00

4

33.007,21

3.955,61

20.400,00

18,50

5

53.407,21

7.729,61

36.592,80

23,50

6

90.000,01

16.328,92

en adelante

24,00

 

 


 

CANTABRIA

CAMBIA

Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado

Artículo 1. Escala autonómica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas(1)

De acuerdo con lo previsto en el artículo 46.1b) de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias, se aprueba la siguiente escala autonómica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:

 

Base liquidable

Cuota íntegra

Resto base

liquidable

Tipo aplicable

Porcentaje

Hasta 0 euros.

0 euros

Hasta euros 12.450,00

9,5

12.450,00

1.182,75

7.750,00

12

20.200,00

2.112,75

13.800,00

15

34.000,00

4.182,75

12.000,00

18,5

46.000,00

6.402,75

14.000,00

19,5

60.000,00

9.132,75

30.000,00

24,5

90.000,00

16.482,75

En adelante

25,5»

 

(1)     Artículo 1 redactado por el artículo 9.Cinco de la Ley 6/2015, de 28 de diciembre, de Medidas Fis-cales y Administrativas (BOC de 30 de diciembre de 2015), en vigor desde 1 de enero de 2016.


 

CASTILLA – LA MANCHA

NO CAMBIA

Ley 8/2013, de 21 de noviembre, de Medidas Tributarias de Castilla-La Mancha

Artículo 13 bis. Escala autonómica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas(*)

La escala autonómica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aplicable a la base liquidable general es la siguiente:

 

Base liquidable

Hasta euros

Cuota íntegra

Euros

Resto base liquidable

Hasta euros

Tipo aplicable

Porcentaje

0

0

12.450,00

9,50

12.450,00

1.182,75

7.750,00

12,00

20.200,00

2.112,75

15.000,00

15,00

35.200,00

4.362,75

24.800,00

18,50

60.000,00

8.950,75

En adelante

22,50»

 

(*)        Artículo 13 bis añadido por el artículo 1 de la Ley 9/2014, de 4 de diciembre, por la que se adoptan Medidas en el Ámbito Tributario de la Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha (DOCM de 15 de diciembre de 2014), en vigor desde 1 de enero de 2015.


 

CASTILLA Y LEON

CAMBIA

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA Y LEÓN

Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de tributos propios y cedidos

Artículo 1. Escala autonómic(*)

La base liquidable general será gravada a los tipos de la siguiente escala autonómica:

 

Base liquidable

Hasta euros

Cuota íntegra

euros

Resto base liquidable

Hasta euros

Tipo aplicable

Porcentaje

0,00

0,00

12.450,00

9,5

12.450,00

1.182,75

7.750,00

12,0

20.200,00

2.112,75

15.000,00

14,0

35.200,00

4.212,75

18.207,20

18,5

53.407,20

7.581,08

En adelante

21,5

 

[*)Artículo 1 redactado por el artículo 1.Uno de la Ley 7/2015, de 30 de diciembre, de Medidas Tributarias (BOCL de 31 de diciembre de 2015), en vigor desde 1 de enero de 2016.


 

CATALUNYA

NO CAMBIA

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CATALUÑA

Ley 24/2010, de 22 de julio, de aprobación de la escala autonómica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

(DOGC de de 29 de julio de 2010)

(…)

Artículo único. Escala autonómica del impuesto sobre la renta de las personas físicas

Se aprueba la siguiente escala autonómica del impuesto sobre la renta de las personas físicas:

Base liquidable
-
Hasta euros

Cuota íntegra
-
 Euros

Resto base liquidable
-
 Hasta euros

Tipo aplicable
-
 Porcentaje

0

0

17.707,20

12

17.707,20

2.124,86

15.300,00

14

33.007,20

4.266,86

20.400,00

18,5

53.407,20

8.040,86

66,593,00

21,5

120.000,20

22.358,36

55.000,00

23,5

175.000,00

35.283,36

En adelante

25,5

 


 

EXTREMADURA

NO CAMBIA

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE EXTREMADURA

Decreto Legislativo 1/2013, de 21 de mayo, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de tributos cedidos por el Estado

Artículo 1. Escala autonómica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas(*)

La escala autonómica en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas será la siguiente:

Base liquidable hasta

Cuota íntegra

Resto base liquidable

Tipo

0,00

0,00

12.450,00

10,50 %

12.450,00

1.307,25

7.750,00

12,50 %

20.200,00

2.276,00

4.000,00

15,50 %

24.200,00

2.896,00

11.000,00

16,50 %

35.200,00

4.711,00

24.800,00

20,50 %

60.000,00

9.795,00

20.200,00

23,50 %

80.200,00

14.542,00

19.000,00

24,00 %

99.200,00

19.102,00

21.000,00

24,50 %

120.200,00

24.247,00

En adelante.

25,00 %»

 

 

 

 

(*) Artículo 1 modificado por el artículo 1 de la Ley 1/2015, de 10 de febrero, de medidas tributarias, administrativas y financieras de la Comunidad Autónoma de Extremadura (DOE del 11 de febrero de 2015), de aplicación a los hechos imponibles que se devenguen a partir del día 1 de enero de 2015.


 

GALICIA

CAMBIA

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE GALICIA

Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado

Artículo 4. Escala autonómica o complementaria del impuesto sobre la renta de las personas físicas(*)

La escala autonómica aplicable a la base liquidable general del impuesto sobre la renta de las personas físicas será la siguiente:

 

Base liquidable

Hasta euros

Cuota íntegra

Euros

Resto base liquidable

Hasta euros

Tipo aplicable

Porcentaje

0,00

0,00

12.450,00

9,50

12.450,00

1.182,75

7.750,00

11,75

20.200,00

2.093,38

7.500,00

15,50

27.700,00

3.255,88

7.500,00

17

35.200,00

4.530,88

12.400,00

18,50

47.600,00

6.824,88

12.400,00

20,5

60.000,00

9.366,88

En adelante

22,50

 

(*) Artículo 4 redactado por el artículo 1 de la Ley 13/2015, de 24 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas (DOG de 31 de diciembre de 2015), en vigor desde 1 de enero de 2016.

 

MADRID

NO CAMBIA

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE MADRID

Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado

Artículo 1. Escala autonómica(*)

La escala autonómica en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es la siguiente:

 

Base liquidable (hasta euros)

Cuota íntegra (euros)

Resto base liquidable (hasta euros)

Tipo aplicable (porcentaje)

0,00

0,00

12.450,00

9,50

12.450,00

1.182,75

5.257,20

11,20

17.707,20

1.771,56

15.300,00

13.30

33.007,20

3.806,46

20.400,00

17,90

53.407,20

7.458,06

En adelante

21,00

 

(*) Artículo 1 redactado por el artículo 1.Uno de la Ley 4/2014, de 22 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (BOCM de 29 de diciembre de 2014), en vigor desde 1 de enero de 2015.


 

MURCIA

NO CAMBIA

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA REGIÓN DE MURCIA

Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Región de Murcia en materia de Tributos Cedidos

Artículo 2. Tarifa autonómica. Escala autonómica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas(*)

De acuerdo con lo previsto en el artículo 46.1.b) de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias, y el artículo 74 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio, se aprueba, la escala autonómica de tipos de gravamen aplicable a la base liquidable general, de conformidad con lo establecido en la normativa estatal reguladora del impuesto, que será la siguiente:

Base liquidable

Hasta euros

Cuota íntegra

Euros

Resto base liquidable

Hasta euros

Tipo aplicable

Porcentaje

0,00

0,00

12.450,00

10,00

12.450,00

1.245,00

7.750,00

12,50

20.200,00

2.213,75

13.800,00

15,50

34.000,00

4.352,75

26.000,00

19,50

60.000,00

9.422,75

En adelante

23,50

 

(*) Artículo 2 redactado por el artículo 56.Tres de la Ley 1/2016, de 5 de febrero, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia para el ejercicio 2016 (BOE de 6 de febrero de 2016), con efectos desde 1 de enero de 2016.

 


LA RIOJA

CAMBIA

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE La rioja

Ley 6/2015, de 29 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el año 2016

Artículo 1. Escala autonómica

1.      Conforme a lo previsto en la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias, la escala autonómica en el impuesto sobre la renta de las personas físicas será la siguiente (en euros):

 

Base liquidable hasta

Cuota íntegra

Resto base liquidable hasta

Tipo porcentaje aplicable

0,00

0,00

12.450,00

9,50

12.450,00

1.182,75

7.750,00

12,00

20.200,00

2.112,75

15.000,00

15,00

35.200,00

4.362,75

14.800,00

19,00

50.000,00

7.174,75

10.000,00

19,50

60.000,00

9.124,75

60.000,00

23,50

120.000,00

23.224,75

En adelante

25,50

 

 

VALENCIA

NO CAMBIA

COMUNIDAD AUTÓNOMA VALENCIANA

LEY 13/1997, DE 23 DE DICIEMBRE, POR LA QUE SE REGULA EL TRAMO AUTONÓMICO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Y RESTANTES TRIBUTOS CEDIDOS

Artículo 2. Escala autonómia(*)

1.      La escala autonómica de tipos de gravamen aplicable a la base liquidable general será la siguiente:

Base liquidable

Hasta euros

Cuota íntegra

Euros

Resto base liquidable

Hasta euros

Tipo aplicable

Porcentaje

0,00

0,00

17.707,20

11,90

17.707,20

2.107,16

15.300,00

13,92

33.007,20

4.236,92

20.400,00

18,45

53.407,20

8.000,72

66.593,00

21,48

120.000,20

22.304,90

55.000,00

22,48

175.000,20

34.668,90

En adelante

23,48

 

(*) Artículo 2 redactado por el artículo 45 de la Ley 7/2014, de 22 de diciembre, de Medidas Fiscales, de Gestión Administrativa y Financiera, y de Organización de la Generalitat (DOCV de 29 de diciembre de 2014), en vigor desde 1 de enero de 2014.

 

Deducciones por donativos: incremento del porcentaje de deducción

Los porcentajes en la deducción por donativos a entidades comprendidas en la ley 49/2002 se han incrementado.

 

Tenemos en primer lugar las APORTACIONES A ENTIDADES PRIORITARIAS DE MECENAZGO con límite del 15% de la base liquidable, que se informan en el programa mediante un módulo DY.

 

En cuanto a los DONATIVOS A ENTIDADES REGULADAS EN LA LEY 49/2002, de 23 de diciembre, que se informan en el programa mediante un módulo DK, los porcentajes son los siguientes:

 

 

Incremento de la cuota líquida por devolución de la cláusula suelo

Cuando las cantidades devueltas por la entidad bancaria hubieran formado parte en ejercicios anteriores de la base de la deducción por inversión en vivienda habitual o de deducciones establecidas por la Comunidad Autónoma, el contribuyente perderá el derecho a las deducciones practicadas en relación con las mismas, debiendo sumar a la cuota líquida estatal y autonómica, devengada en el ejercicio en el que se hubiera celebrado el acuerdo con la entidad financiera o en el que se dicte una sentencia judicial o un laudo arbitral (firmeza de la sentencia, en su caso), exclusivamente las cantidades indebidamente deducidas en ejercicios anteriores en los términos previstos en el artículo 59 del Reglamento del IRPF, sin inclusión de intereses de demora.

Dicha regularización únicamente se realizará respecto de los ejercicios en que no hubiera prescrito el derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación.

 

En definitiva, si en 2016 se han percibido cantidades en concepto de devolución de intereses por “Clausula suelo, y éstas formaron parte de la base de deducción por inversión en vivienda habitual en ejercicios anteriores, la parte correspondiente de la deducción deberá incrementar la cuota líquida de la declaración de 2016.

 

La parte de la deducción que habrá que devolver  se informará en un módulo CD.

 

Supongamos que el importe devuelto es de 600 euros, que corresponden a intereses de los años 2013, 2014 y 2015, y que formaron parte de la deducción. Dado que los porcentajes aplicados para la deducción fueron del 7,5% en lo que respecta a la parte estatal y 7,5% a la parte autonómica (atención a los porcentajes incrementados en algunos casos en la Comunidad autónoma de Catalunya).

 

El 7,5% de 600 euros son 45 euros. Dichos importes se informaran en un módulo CD tal y como se muestra en el ejemplo siguiente:

 

 

 

Habrá que marcar el campo “Devolución clausula suelo (D.A. 45) para dejar constancia del origen de dicha devolución, que no genera intereses de demora en virtud de la Disposición Adicional mencionada.

 

Cambios en el Impuesto de Patrimonio en la Comunidad Valenciana

 

En la Comunidad Valenciana se establece que el mínimo exento de tributación será

de 600.000 euros (hasta el año anterior este mínimo exento con carácter general estaba

establecido en 700.000 euros).

 

No obstante, para contribuyentes con discapacidad psíquica, con un grado de minusvalía igual o superior al 33 por ciento, y para contribuyentes con discapacidad física o sensorial, con un grado de minusvalía igual o superior al 65 por ciento, el importe del mínimo exento se eleva a 1.000.000 euros”.

 

 

 

 

 

Cambios en el impuesto de Patrimonio de la Comunidad de Aragón

 

El importe del mínimo exento aplicable en 2016 por los contribuyentes del Impuesto sobre el Patrimonio por obligación personal en Aragón pasa a ser de 400.000 euros en lugar de los 500.000 euros vigentes hasta 31/12/2015.

 

 

Artículo 150-2 del Decreto Legislativo 1/2005, de 26 de septiembre, del Gobierno de Aragón, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos añadido, con efectos 31 de enero de 2015, por el artículo 4 de la Ley 10/2015, de 28 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de Aragón, de medidas para el mantenimiento de los servicios públicos en la Comunidad Autónoma de Aragón (BOA 30-12-2015).